VolverEn esta campaña del Impuesto sobre Sociedades, es importante recordar que las empresas de reducida dimensión tienen derecho a atractivos incentivos fiscales, como la libertad de amortización por creación de empleo o la amortización doble. A continuación, explicaremos cuáles son estos incentivos y los requisitos que deben cumplirse.
Es fundamental tener en cuenta que para que una empresa sea considerada de reducida dimensión (ERD) y pueda aprovechar los incentivos fiscales aplicables en el Impuesto sobre Sociedades, su cifra de negocios en el ejercicio anterior debe haber sido inferior a diez millones de euros. En el caso de formar parte de un grupo, se deben tener en cuenta los datos consolidados del grupo para calcular dicha cifra. Sin embargo, incluso si en un ejercicio la cifra de negocios supera los diez millones de euros y la empresa deja de ser considerada una pyme en el ejercicio siguiente, aún puede seguir disfrutando de esos incentivos durante tres años más. Esto es posible si en el ejercicio en el que se supera dicha cifra y en los dos ejercicios anteriores se han cumplido los requisitos para ser considerada una pyme.
Ventajas fiscales
- Se permite la libertad de amortización para inversiones en activos fijos materiales e inversiones inmobiliarias que generen empleo. Si la plantilla media de la empresa aumenta en los 24 meses siguientes a la adquisición de los bienes y se mantiene durante otros 24 meses, se puede amortizar libremente hasta un límite calculado en base al incremento de la plantilla. Este beneficio también se aplica a los activos encargados en contratos de obra y a los activos construidos por la propia empresa.
- Se permite la amortización acelerada de activos fijos materiales, inversiones inmobiliarias e intangibles sin necesidad de mantener empleo. Los nuevos activos afectos a actividades económicas pueden amortizarse multiplicando por 2 el coeficiente máximo de amortización lineal establecido en las tablas oficiales. En el caso de intangibles con vida útil indefinida y el fondo de comercio, se puede deducir el 150% de la amortización fiscal máxima del 5%.
- Para que las pérdidas por deterioro de créditos sean deducibles, se deben cumplir los siguientes requisitos: la entidad debe ser considerada de reducida dimensión, la cantidad dotada no puede superar el 1% del saldo de los deudores, y el saldo de la dotación no puede exceder el 1% de los deudores al final del período. Además, hay una condición especial para los períodos impositivos de 2020 y 2021 relacionada con el plazo de morosidad de los deudores.
- Las empresas de reducida dimensión pueden aplicar la reserva de nivelación de bases imponibles. Consiste en reducir la base imponible del ejercicio hasta un máximo del 10% de su importe, con un límite de 1.000.000 €. Si se generan bases imponibles negativas en los 5 años siguientes, se deben utilizar para reducir la reserva. Si después de 5 años no se ha utilizado por completo, el remanente se suma a la base imponible. Además, se debe crear una reserva indisponible con cargo a los beneficios del año de reducción. Si no hay suficientes beneficios, se debe dotar en los ejercicios siguientes. La reserva se vuelve disponible en casos específicos, como la separación del socio o la eliminación por reestructuración empresarial. Si se utilizó la reserva en 2016 y aún queda saldo pendiente, se debe realizar un ajuste positivo este año, ya que han pasado los 5 años establecidos por la ley para devolver el incentivo fiscal.
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