VolverLos impuestos suelen ser la última consideración al contemplar la posibilidad de mudarse fuera de España, a menos que sea con el objetivo expreso de reducir la carga tributaria. A pesar de ello, los impuestos seguirán siendo una realidad, no solo en el nuevo país de residencia, sino también en relación con la decisión de dejar de ser residente fiscal en España. Este proceso puede conllevar el pago de un impuesto conocido como «exit tax», vinculado al cambio de residencia.
La implementación del impuesto de salida en España se llevó a cabo en 2014 mediante la Ley 26/2014, y su marco normativo está establecido por el artículo 95 bis de la Ley de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y los artículos 121 y siguientes del Reglamento de IRPF. Su función principal consiste en combatir los cambios de residencia fiscal que tienen como objetivo eludir impuestos o reducir el pago de estos.
Implicaciones fiscales al dejar de ser residente en España: el Exit Tax
El impuesto de salida se aplica a aquellos individuos que dejen de ser residentes fiscales en España, es decir, aquellos que trasladen su residencia a otro país y ya no sean residentes fiscales en España. Estas personas están obligadas a tributar por las ganancias tácitas generadas por acciones en empresas y participaciones en fondos de inversión. Según Hacienda, abandonar el país tiene el mismo impacto fiscal que vender dichas acciones o participaciones en empresas. Por lo tanto, al realizar este cambio, se deben abonar impuestos sobre la diferencia entre el valor de mercado actual de estos activos y su valor de adquisición, siguiendo el mismo principio que se aplica en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). En efecto, los impuestos a liquidar serán los establecidos por el IRPF para estas ganancias patrimoniales.
Requisitos y exclusiones del Exit Tax en España
El exit tax se aplica de manera condicionada, excluyendo a quienes no cumplen ciertos requisitos. Es necesario haber sido residente fiscal en España durante al menos 10 de los últimos 15 años. Además, existen condiciones específicas para las acciones, donde se requiere cumplir al menos uno de dos casos: que el valor de mercado total supere los 4 millones de euros o que se posea más del 25% de una empresa con un valor de mercado superior al millón de euros. Estos requisitos buscan eximir a extranjeros que regresan a su país y limitar el impuesto a fortunas considerables.
Afrontando el Exit Tax: excepciones a la obligación de tributar
Es posible evitar el exit tax al cumplir con ciertos criterios, especialmente durante mudanzas dentro de la Unión Europea (UE) o el Espacio Económico Europeo (EEE). Se puede solicitar la suspensión del impuesto si hay un acuerdo de doble imposición y un intercambio de información fiscal. Se debe informar a la Agencia Tributaria sobre la mudanza y proporcionar los valores de acciones y ganancias patrimoniales a través del modelo 113.
Si se venden acciones o se muda a un país fuera de la UE o el EEE antes de 10 años, se aplicarán las condiciones del modelo 113 para el exit tax. Existe una excepción para desplazamientos temporales, incluso fuera de la UE y el EEE, exentos si son por motivos laborales hacia un país no considerado paraíso fiscal, con la posibilidad de solicitar un aplazamiento de 5 años. Además, se aplica la excepción si el país de destino tiene un convenio para evitar la doble imposición y una cláusula de intercambio de información.
Valoración y tributación de acciones: implicaciones del artículo 95 bis en España
El artículo 95 bis establece que se deben pagar impuestos sobre la diferencia entre el valor de adquisición y el valor de mercado de acciones o participaciones. Para valores bursátiles, se utiliza el valor cotizado en bolsa o el valor liquidativo para fondos de inversión. En el caso de acciones no cotizadas, el valor de mercado se determina tomando la cifra más alta entre el patrimonio neto del último ejercicio y la capitalización al 20% del promedio de los resultados de los tres ejercicios anteriores. Aunque este método se aplica, la ley permite usar otro valor de mercado si se demuestra su validez. En inversiones en start-ups, la Hacienda puede basarse en la última ronda de financiación, pero esto puede ser problemático si el valor de la empresa ha disminuido desde entonces.
En resumen:
El «Exit Tax» en España implica el pago de impuestos al dejar de ser residente fiscal, aplicándose desde 2014. Este impuesto afecta a aquellos que se mudan y deja de considerarse contribuyentes en España. Se gravan las ganancias generadas por acciones y participaciones al abandonar el país, siguiendo principios similares al IRPF. Existen requisitos condicionales, como haber sido residente fiscal durante al menos 10 de los últimos 15 años. Excepciones y estrategias permiten evitar el «Exit Tax», especialmente en mudanzas dentro de la UE o EEE. La valoración de activos, como acciones de start-ups, se realiza según el artículo 95 bis, considerando diversas condiciones y permitiendo ciertas flexibilidades.
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