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El Tribunal Supremo para resolver esta cuestión ha tenido en cuenta su jurisprudencia sobre la no deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades
En la sentencia del Tribunal Supremo N.º 1651/2020 se resuelve un recurso de casación para la formación de la jurisprudencia con el fin de determinar si los intereses de demora abonados por la Agencia Tributaria al efectuar una devolución de ingresos indebidos se encuentran sujetos del impuesto sobre la renta, constituyendo una ganancia patrimonial que procederá integrar en la base imponible del ahorro.
El Abogado del Estado se mostraba partidario de que los intereses de demora en cuestión tuvieran la consideración de ganancias patrimoniales y estuviesen sujetos al IRPF, pues «si los intereses de demora tienen carácter indemnizatorio, es claro que no constituyen rendimientos de capital mobiliario, ni tampoco de actividades, económicas, en los términos en que ambos se definen legalmente. En cambio, si el concepto de ganancia patrimonial se determina por exclusión, la condición de tal de los intereses de demora resultará precisamente de la improcedencia de calificarlos como otro tipo de rendimientos.
La Abogacía del Estado suplicaba al Supremo para que fijara doctrina en los siguientes términos:
«Los intereses de demora abonados por la Administración Tributaria al efectuar una devolución de ingresos indebidos, pese a su naturaleza indemnizatoria, se encuentran sujetos y no exentos del IRPF, constituyendo una ganancia patrimonial que procederá integrar en la base imponible general».
La Sala de lo Contencioso del Tribunal Supremo para resolver sobre este recurso tiene en cuenta su jurisprudencia (STS 25/02/2010) sobre la no deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades de los intereses de demora que tiene que pagar el contribuyente a la Administración cuando no cumple correctamente sus obligaciones tributarias.
Por todo ello, el Tribunal Supremo viene a determinar lo siguiente respecto de los intereses de demora:
«los intereses de demora abonados por la Agencia Tributaria al efectuar una devolución de ingresos indebidos no están sujetos al IRPF».
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