VolverLos impuestos diferidos son un recurso contable regulado por estándares internacionales de contabilidad, con el propósito de alinear el efecto impositivo y el efecto contable en los informes financieros. Estos impuestos brindan a las compañías la capacidad de ajustar sus estados financieros con objetivos técnicos y contables.
De acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad número 12, los impuestos diferidos son aquellos que resultan de reconocer los tributos que una empresa deberá abonar o abstenerse de abonar en el futuro. La disparidad entre lo que la empresa anticipa pagar o recuperar en el futuro y el impacto contable actual es conocida como impuesto diferido.
Para calcular los impuestos diferidos, se confrontan los estados financieros de la empresa con la declaración de renta presentada en el momento pertinente. Las disparidades resultantes se reflejan en la categoría «Impuestos diferidos» en los informes financieros de la empresa.
Se distinguen dos tipos principales de impuestos diferidos: los pasivos y los activos. Los impuestos diferidos pasivos surgen cuando una empresa obtiene ingresos en el período actual, pero no puede recuperarlos en el presente, y deberá hacerlo en el futuro. Por su parte, los impuestos diferidos activos se generan cuando una empresa experimenta pérdidas en el período actual y no está obligada a pagar impuestos sobre los ingresos hasta después de la declaración de renta.
La generación de impuestos diferidos surge por distintos motivos, abarcando desde sutiles discrepancias entre los estados financieros y la declaración tributaria hasta equívocos en la liquidación impositiva. Estas disparidades son identificadas y categorizadas como activos o pasivos diferidos, conforme a su naturaleza.
Para el cálculo de los impuestos diferidos, se emplea el enfoque del método de cuenta temporal, el cual divide la base financiera entre la base imponible, y luego multiplica este resultado por la tasa de impuesto correspondiente.
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