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10 febrero 2021

Asesor Fiscal Internacional: Fiscalidad de las operaciones de reestructuración empresarial

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En la ley que regula el Impuesto sobre Sociedades (IS) se recogen diferentes operaciones de reestructuración empresarial

En las operaciones de reestructuración empresarial tiene gran importancia la fiscalidad, ya que su materialización puede poner de manifiesto importantes plusvalías, que conviene tener en cuenta antes de formalizar estas operaciones societarias.

Dentro del ámbito del impuesto sobre sociedades se consideran como operaciones de reestructuración empresarial, las siguientes:

  • Fusiones. Mediante la fusión de dos o más entidades jurídicamente independientes unen sus patrimonios para formar una nueva sociedad.
  • Escisiones. Con la escisión una entidad se divide en dos o más sociedades, ya sean preexistentes o de nueva creación.
  • Aportaciones de activos. Una entidad aporta, sin ser disuelta, a otra entidad de nueva creación o ya existente la totalidad o una o más ramas de actividad, recibiendo a cambio valores representativos del capital social de la entidad adquirente.
  • Canje de valores. Una entidad adquiere una participación en el capital social de otra que le permite obtener la mayoría de los derechos de voto en ella o, si ya dispone de dicha mayoría, adquirir una mayor participación, mediante la atribución a los socios, a cambio de sus valores, de otros representativos del capital social de la primera entidad y, en su caso, de una compensación en dinero que no exceda del 10 % del valor nominal o, a falta de valor nominal, de un valor equivalente al nominal de dichos valores deducido de su contabilidad.
  • Cambio de domicilio social de una sociedad europea o una sociedad cooperativa europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea.
  • Determinadas aportaciones no dinerarias que reúnan los requisitos establecido en el artículo 87 de la Ley 27/2014.

Si cumplen determinados requisitos previstos en la normativa tributaria, se establece un régimen especial de tributación para este tipo operaciones, de manera que no se integran en la base imponible del impuesto las rentas obtenidas por la transmisión de los bienes y derechos que constituyan el objeto de dichas operaciones de reestructuración empresarial.

B Law & Tax International Tax & Legal Advisors.

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