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Los gastos por intereses se limitan al 30% de los beneficios antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones del contribuyente
La Administración Tributaria de Luxemburgo ha publicado las normas de limitación de los gastos por intereses de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LIR).
Los gastos por intereses están limitados al 30% del EBITDA (Beneficios antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones) del contribuyente. Esta norma se aplica con independencia del país de residencia del prestatario, de si este está vinculado o si se trata de un tercero.
La Circular publicada aclara algunos aspectos como los siguientes:
- Los gastos de financiación en los que incurra el contribuyente para adquirir, asegurar y conservar las rentas son deducibles fiscalmente.
- La distribución de dividendos ocultos no se puede calificar como gastos relacionados con financiación ni se consideran gastos de explotación.
- Las normas de precios de transferencia se aplicarán en primer lugar.
Otras normas sobre los gastos por intereses
La norma que limita la deducción de los gastos por intereses incurridos a un importe igual al 30% del EBITDA se aplicará en cada ejercicio fiscal, tal y como se define en la LIR. Si un ejercicio fiscal es inferior a 12 meses, se considerará un año completo.
La Circular también establece que los contribuyentes que incurran en gastos por intereses superiores a 3 millones de euros podrán trasladar a los 5 ejercicios siguientes la capacidad de deducción de gastos financieros no utilizada.
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