Asesor fiscal: Reformas fiscales 2023: cambios significativos en Modelos 190 y 270

En este artículo hablaremos sobre los Modelos 190 y 270 . La Orden HFP/1286/2023, publicada el 30 de noviembre de 2023, introduce cambios en el modelo 190 para la declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Estas modificaciones afectan a la Orden EHA/3127/2009, de fecha 10 de noviembre. Además, la Orden HAP/2368/2013, que aprueba el modelo 270 para el «Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta”. También se ve impactado el gravamen especial aplicable a los premios de ciertas loterías y apuestas, introduciendo regulaciones específicas en su presentación.

Cambios en el Modelo 190 según la Orden EHA/3127/2009, fechada el 10 de noviembre:

1. Ampliación de las categorías de percepciones en el campo «Clave de Percepción» del modelo 190:

   Se añaden las claves «F», «G» e «I» con subcategorías para abordar nuevos casos de retención introducidos por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2023, como el 7% sobre rendimientos del trabajo por la cesión de derechos de obras literarias o el 15% sobre rendimientos derivados de la propiedad intelectual.

2. Ajustes en los tipos de contrato o relación en el campo «Contrato o Relación» del modelo 190:

   Estos cambios se ven reflejados a través de la modificación del Real Decreto 31/2023, ampliando los casos sujetos a un tipo de retención mínimo del 2%, incluyendo contratos derivados de relaciones laborales especiales en las artes escénicas, audiovisuales y musicales.

3. Detalle  de prestaciones y subsidios del SEPE:

   Se realiza un desglose más específico de las prestaciones pagadas por el Servicio Público de Empleo Estatal, incluyendo expedientes de regulación de empleo, montos para trabajadores autónomos por cese de actividad, subsidios de desempleo y renta activa de inserción.

5. Distinción para residentes en la isla de La Palma:

   Se introduce una nueva deducción por residencia habitual en La Palma para los periodos fiscales 2022 y 2023, con términos y condiciones similares a la deducción por rentas en Ceuta o Melilla.

6.  Creación de subcategorías en la clave «L»:

   Se añaden dos nuevas categorías para diferenciar las retribuciones en especie exentas, como respuesta a la modificación de la Ley de Startups, que eleva el límite exento a 50.,000 euros para retribuciones en especie derivadas de la entrega de acciones o participaciones.

7. Nuevo campo para retenciones e ingresos a cuenta:

   Se incorpora un campo adicional denominado «Retenciones e ingresos a cuenta ingresados en el Estado, en los gobiernos forales del País Vasco y la Comunidad Foral de Navarra», y se llenará únicamente para beneficios catalogados bajo la clave «E».

8. Cambio de término «grado de minusvalía» por «grado de discapacidad»:

   Se realiza la sustitución de referencias al término «grado de minusvalía» por «grado de discapacidad», conforme al Real Decreto 888/2022, que regula el procedimiento para el reconocimiento y calificación del grado de discapacidad.

Cambios realizados en el Modelo 270 de acuerdo con la Orden HAP/2368/2013, fechada el 13 de diciembre:

1. Modificación en el tipo de registro 1

   Permite al declarante indicar si la información se suministra mensual o anualmente, resultado de acuerdos entre la Agencia Tributaria, la entidad estatal encargada de las loterías y apuestas, SME, SA, y la organización nacional de personas ciegas en España.

2. Implementación de convenios

   Según el acuerdo entre la Agencia Tributaria y la Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado, SME, SA, a partir de 2023, este operador cumplirá con la obligación de presentar el modelo 270 para evitar duplicidades en la información.

3. Acuerdo con la Organización Nacional de Ciegos Españoles

   La obligación de presentar el modelo 270 para retenciones e ingresos a cuenta del gravamen especial sobre premios se cumplirá por parte de este operador a partir de 2024 mediante la remisión de información telemática conforme al convenio.

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