VolverLa resolución del TEAC asesora fiscalmente en materia de dividendos sobre la Directiva Matriz-filial
El Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) ha hecho pública la resolución sobre uno de los casos abordados en octubre del año 2019. Cabe destacar que este auto aplica, por primera vez, la doctrina del TJCE relativa a los “Casos daneses”.
En este auto, se analiza el pago de dividendos de una empresa española a una empresa de Luxemburgo. La normativa española, que implementa la directiva matriz-subsidiaria de la Unión Europea (UE), dictamina la exención en la retención de impuestos sobre dividendos cuando se cumplan alguna de las siguientes condiciones:
- La empresa matriz de la UE que recibe los dividendos realizados en un negocio o actividad está directamente relacionada con la actividad empresarial de los españoles subsidiarios.
- Los fines comerciales de la empresa matriz de la UE son gestionar la subsidiaria con los medios humanos y materiales necesarios.
- Cuando la empresa matriz de la UE pruebe que se fue incorporado bajo válidas razones económicas y no consiguió acceso a la retención de dividendos ni a una exención de impuestos de manera fraudulenta.
Ante ello, la entidad de Luxemburgo declaró que se había beneficiado de la exención de retención de tributos a través de razones económicas adecuadas. Sin embargo, el TEAC niega dichos argumentos alegando lo siguiente:
- El domicilio legal de la empresa de Luxemburgo estaba en un servicio externo proveedor en el mismo territorio.
- Algunos de los directores de la empresa de Luxemburgo fueron, además, empleados del mismo servicio proveedor en Luxemburgo.
- La empresa de Luxemburgo establece no tener algún empleado.
- La empresa de Luxemburgo no era el beneficiario efectivo de los dividendos porque los pasó a la entidad qatarí, como último accionista, a través de distribuciones de dividendos y reembolso de la deuda.
- La entidad qatarí se benefició del hecho de financiar la estructura a través de CPEC en Luxemburgo.
Finalmente, el TEAC deniega la exención de la retención sobre dividendos pagados por sociedades españolas a sus matrices europeas. Para ello, se basa en la doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) sobre sus famosos casos daneses y empleando instituciones como la del beneficiario efectivo y el abuso de derecho.
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