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28 diciembre 2020

Impuesto sobre el Patrimonio: Exención para empresas familiares

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Como expertos en el asesoramiento fiscal a Empresas Familiares y Grandes Patrimonios analizamos los requisitos previstos en la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio

Como expertos en el asesoramiento fiscal a Empresas Familiares y Grandes Patrimonios analizamos los requisitos previstos en la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio para poder aplicar la exención sobre los bienes y derechos vinculados a una actividad económica desarrollada por un persona física y por las llamadas empresas familiares.

De acuerdo con el artículo 4.Octavo de la Ley los siguientes requisitos deben concurrir en la fecha de devengo, es decir a 31 de diciembre:

  • Que la entidad realice una actividad económica: La sociedad no ha de tener como principal actividad la gestión mobiliaria o inmobiliaria. Se entenderá como tal cuando durante más de 90 días del ejercicio social, más de la mitad de su activo esté constituido por valores o bien no esté afecto a actividades económicas.
  • Participación mínima en la entidad: La participación en el capital de la entidad ha de ser al menos del 5% de manera individual o del 20% con partes vinculadas personas físicas.
  • Ejercicio de funciones de dirección: El sujeto pasivo debe ejercer funciones de dirección en la entidad.
  • Remuneración superior al 50%: El sujeto pasivo ha de percibir una remuneración que represente más del 50% de la totalidad de sus rendimientos del trabajo y de actividades económicas.

Si se cumplen con los requisitos mencionados el valor de las participaciones quedará exento de tributación en el impuesto en su totalidad. Si por el contrario, en el patrimonio de la sociedad existen bienes y derechos que no se encuentran afectos al desarrollo de actividad empresarial, la exención alcanzará el valor de las participaciones en la parte correspondiente.

Para determinar si un elemento patrimonial se encuentra o no afecto a una actividad económica, se estará a lo dispuesto en el artículo 29 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

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