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11 febrero 2022

Asesor fiscal Internacional: Las consecuencias de incumplir con la obligación de declaración de bienes en el extranjero son contrarias al Derecho de la UE

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El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) declara que España ha incumplido las obligaciones que le incumben en virtud del principio de libre circulación de capitales. 

El TJUE, con esta declaración, en particular se refiere a las consecuencias derivadas de la falta de declaración o declaración inexacta de los bienes. Concluye que la normativa supone una restricción de la libre circulación de capitales, ya que la obligación de información afecta a los titulares de bienes o derechos en general y no solo a los titulares de participaciones en sociedades extranjeras o de cuentas corrientes fuera de España. Discrimina a los sujetos pasivos en función del lugar de ubicación de sus bienes por lo que puede persuadirles de invertir en el extranjero. 

Además, considera que las sanciones resultan desproporcionadas, puesto que se trata de sanciones de carácter automático y no graduables. Sancionan el mero incumplimiento de una obligación formal de declaración y no resultan comparables con las sanciones previstas por casos similares referidos a bienes situados en España. 

No obstante, la sentencia del TJUE no prohíbe a España establecer y mantener una obligación específica de información sobre bienes en el extranjero, es decir, el modelo 720 pero el régimen actual debe ser objeto de modificación en tres aspectos:

  • Imposición de renta no declaradas correspondientes al valor de esos activos como «ganancia patrimonial no justificada» sin posibilidad, en la práctica, de ampararse en la prescripción.
  • Sanción de multa proporcional del 150%.
  • Multas de cuantía fija por no guardar proporción alguna con las sanciones previstas para infracciones similares.

B Law & Tax International Tax & Legal Advisors.

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