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01 diciembre 2020

Asesoría Tributaria España: Nueva calculadora de sectores diferenciados de IVA de la Agencia Tributaria

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Esta herramienta sirve para determinar si constituyen sectores diferenciados aquellos que llevan a cabo más de una actividad

La Agencia Tributaria ha incluido en el apartado de IVA de su web una nueva herramienta: «Calculadora de sectores diferenciados». Si lleva a cabo más de una actividad, esta herramienta le permite determinar si constituyen sectores diferenciados a efectos del impuesto.

Señalando el grupo CNAE de cada actividad el total del volumen de operaciones del año anterior, distinguiendo las exentas, e indicando si la actividad es accesoria (en cuyo caso se deberá identificar la actividad principal y el volumen de ventas).

El IVA deducible cuando existen sectores diferenciados se determina por separado, en función de las características de cada sector diferenciado, hasta tal punto que la opción por la prorrata especial puede hacerse dentro de cada sector.

Las cuotas de IVA soportadas en bienes o servicios que se utilizan en varios sectores diferenciados se deducen en función de la prorrata general que resulte para el conjunto de los sectores diferenciados que correspondan.

La ATE matiza también algunos conceptos de interés:

Constituyen sectores diferenciados de las actividades económicas distintas con regímenes de deducción diferentes (Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2372-17 de 18 de Septiembre de 2017). Además, siempre constituyen sectores diferenciados las siguientes:

  • Las actividades acogidas a los regímenes especiales simplificado, la agricultura, ganadería y pesca, de las operaciones con oro de inversióno del recargo de equivalencia.
  • Las operaciones de arrendamiento financiero(D.A. 3ªde la Ley 10/2014).
  • Las operaciones de cesión de créditos o préstamos (excepto «factoring»).

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