VolverSi tienes la posibilidad de encontrar trabajo en el extranjero, y te ofrecen la oportunidad de trasladarte temporalmente fuera de España, o de brindar formación para una sucursal de tu empresa en otro país, es posible que te afecte la aplicación de este artículo.
Si este es tu caso, presta atención a esta guía, ya que, si cumples con los requisitos estipulados en el artículo 7P de la Ley del IRPF, es posible que los ingresos que percibas estén exentos de impuestos.
Ten en cuenta, como veremos a continuación, que esta exención es aplicable con un límite.
¿Qué es el artículo 7P?
El artículo 7P regula la exención de los rendimientos del trabajo obtenidos en el extranjero, siempre que se cumplan los requisitos que detallaremos a continuación y hasta un límite de 60.100 euros.
Esto significa que no tendrás que incluir esos ingresos en tu declaración de impuestos ni estarán sujetos a retenciones.
Requisitos necesarios
- Ser residente fiscal en España: Se considera residente fiscal a aquel que reside en territorio español durante más de 183 días al año o tiene en este país su centro de intereses económicos.
- Desplazamiento efectivo para trabajar en el extranjero: Para beneficiarte de la exención, es necesario que te desplaces físicamente a otro país para trabajar. Por ejemplo, no sería válido trabajar en línea desde tu residencia en España para una empresa suiza.
- Prestar servicios para una entidad extranjera o un establecimiento permanente fuera de España: Siempre que se cumpla esta condición, no importa si el pagador es español o no para aplicar la exención. En el caso de empresas del mismo grupo, los servicios prestados deben haber generado un valor añadido para la empresa receptora, lo cual se considera cumplido si esta ha pagado por dichos servicios a terceros o los ha realizado ella misma.
- Existencia de un impuesto similar al IRPF en el país de destino y no considerado como jurisdicción no cooperativa: actualmente son pocos los países considerados como tal; a tal efecto, te recomendamos que veas la lista de países que actualmente tienen esta consideración para España.
Cómo aplicar el artículo 7P
Para el cálculo de estas rentas es importante tener en cuenta la parte proporcional del sueldo anual correspondiente al trabajo realizado en el extranjero. El resultado es el importe del sueldo exento de impuestos.
Se tienen en cuenta los días naturales de desplazamiento, incluyendo fines de semana y festivos, pero no los días de estancia por motivos personales o vacaciones.
También están exentos los complementos salariales específicamente recibidos por trabajar en el extranjero.
En caso de múltiples desplazamientos o trabajos para diferentes empresas, se suman los períodos e importes, operando un límite conjunto de 60.100 euros.
Si has obtenido en el año 2023 esta clase de rendimientos por encima de este límite, el resto a partir de 60.100 euros deberán tributar como rendimientos del trabajo obtenidos en territorio español.
Documentación necesaria
Es recomendable reunir y conservar toda la documentación que pueda servir para demostrar que se han cumplido todos los requisitos del artículo 7P, ya que Hacienda puede ser exigente en este sentido.
Es fundamental que el certificado de empresa incluya detalles como el lugar y fecha del desplazamiento, la empresa para la cual se prestó el servicio y una descripción del mismo.
Además, será necesario contar con documentación que justifique tanto el desplazamiento como la estancia en el extranjero, como billetes de transporte, contrato de alquiler, facturas de hotel y gastos de manutención.
Es importante tener en cuenta que la aplicación de esta exención puede significar un ahorro económico significativo para ti y un perjuicio de igual magnitud para Hacienda, por lo que es comprensible que se tomen medidas para evitar el fraude en este sentido.
Si has obtenido este tipo de rentas durante el año 2023, te podemos ayudar en tu y declaración de la renta. En B LAW & TAX somos expertos en fiscalidad internacional.
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