VolverCon el objetivo de atraer nuevo talento al país, se produjeron modificaciones en La Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, más conocida como «Ley de Startups», la cual ha traído consigo modificaciones significativas en la regulación del régimen especial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), es decir, sobre la «Ley Beckham». Estas modificaciones entraron en vigor el 1 de enero de 2023.
Para comprender mejor estas novedades, es importante recordar las ventajas del régimen especial del IRPF, también conocido como «Ley Beckham»:
Tributación por rendimientos obtenidos en España: Los contribuyentes acogidos a este régimen solo tributan en España por los rendimientos considerados obtenidos en el país, según la ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), lo que significa que no están obligados a tributar en España por sus ingresos mundiales.
Tipo fijo de tributación: Los sujetos pasivos tributan por los rendimientos sujetos a gravamen derivados de su actividad al tipo fijo general del 24%, hasta 600.000 euros de rendimientos totales, y a partir de esa cifra, al 47%. Esto es especialmente beneficioso para aquellos con altos ingresos, ya que evitan tributar según la escala progresiva del IRPF, que en algunos casos podría superar el 50%, dependiendo de la comunidad autónoma de residencia.
Tributación en el Impuesto sobre el Patrimonio y en el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas: los contribuyentes acogidos a este régimen tributan por estos impuestos solo por los bienes situados en España, en contraposición con los residentes fiscales en España, que tributan por su patrimonio mundial.
Exención de presentación de la declaración anual de bienes en el extranjero (modelo 720), eliminando esta obligación formal.
Los requisitos para optar por este régimen especial incluyen:
- No haber sido residente fiscal en España durante los 5 periodos impositivos anteriores al desplazamiento a territorio español. Antes de la entrada en vigor de la ley, este plazo era de 10 años.
- No obtener rentas calificadas como obtenidas mediante un establecimiento permanente en España.
- Desplazamiento a territorio español en el primer año de aplicación del régimen o en el año anterior, debido a un contrato de trabajo o, a partir de 2023, como teletrabajador extranjero o nómada digital, siempre y cuando cuenten con el visado para el teletrabajo de carácter internacional previsto en la Ley 14/2013, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización.
La Ley de Startups introduce varias novedades significativas en el régimen especial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), que permite atraer talento extranjero y fomentar la actividad económica en España. Estas novedades amplían el alcance de la Ley Beckham y brindan oportunidades a una variedad más amplia de personas, incluidos administradores, emprendedores, profesionales altamente cualificados y familiares de los contribuyentes. A continuación exponemos un resumen de las principales novedades:
- Administradores: se permite aplicar el régimen especial a los administradores de una entidad, independientemente del porcentaje de participación en la misma. Anteriormente, existía una limitación que restringía esta opción a los administradores con una participación no superior al 25% en el capital social, pero a partir de 2023, esta restricción sólo se aplica a los administradores de sociedades patrimoniales.
- Emprendedores: la ley permite optar por aplicar el régimen especial a emprendedores que realicen una actividad económica calificada como emprendedora, según el procedimiento descrito en la Ley de apoyo a los emprendedores y su internacionalización.
- Profesionales altamente cualificados: Se introduce la posibilidad de aplicar el régimen especial a profesionales altamente cualificados que realicen actividades económicas en España, presten servicios a empresas emergentes o se dediquen a actividades de formación, investigación, desarrollo e innovación, siempre y cuando sus ingresos representen más del 40% de la totalidad de sus rendimientos.
- Familiares del solicitante: La ley también permite que los hijos menores de 25 años o con discapacidad, así como el cónyuge del contribuyente, puedan optar por aplicar el régimen especial, siempre que cumplan ciertos requisitos, como trasladarse junto al contribuyente a España, adquirir la residencia fiscal en el país y no haber sido residentes fiscales en España durante los últimos cinco ejercicios. Es importante destacar que la suma de bases liquidables de los dependientes debe ser inferior a la del solicitante principal, tanto en el momento de la solicitud, como en todos los ejercicios de aplicación del régimen.
En resumen, estas modificaciones hacen que el régimen especial del IRPF, más conocida como Ley Beckham, sea aún más atractiva y accesible para una variedad de personas, lo que puede resultar beneficioso para aquellos con patrimonio o ingresos elevados. Sin embargo, debido a la complejidad de la materia, es fundamental buscar asesoramiento de expertos en la materia para comprender completamente los requisitos y formalidades necesarios para aplicar este régimen especial.
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