Régimen Holding España ETVE

Tributación de dividendos y ganancias de capital recibidos de sociedades extranjeras.

Los dividendos y ganancias de capital estarán exentos de imposición en la ETVE, si se cumplen las siguientes condiciones:

1. a)Residencia y tributación de las sociedades filiales.

Las filiales no deben ser residentes en un paraíso fiscal. Adicionalmente, la entidad filial debe estar sujeta a un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al impuesto sobre sociedades en España. Si la sociedad filial es residente en un país que ha suscrito un convenio para evitar la doble imposición con España con cláusula de intercambio de información, esta condición se entiende cumplida.

1. b)Actividades de las sociedades filiales 

Los dividendos obtenidos de las sociedades filiales deben derivar de la realización de actividades empresariales. Este requisito se entiende cumplido cuando al menos el 85% de las rentas obtenidas proceden de actividades realizadas en el extranjero, citando a título de ejemplo la compra-venta de bienes, la realización de actividades inmobiliarias a través de medios propios, la explotación de activos intangibles como marcas, patentes, etc.

1. c)Participación y periodo de tenencia en la sociedad filial.

Se exige una participación de al menos el 5% en el capital de la sociedad filial o alternativamente un precio de adquisición de al menos 6 millones de euros. La participación habrá de ser mantenida de forma ininterrumpida, durante un periodo mínimo de un año, anterior al día que sea exigible el beneficio que se distribuya. En su defecto, se deberá mantener posteriormente la participación durante el tiempo necesario para completar dicho plazo.

Tributación de los dividendos distribuidos por la ETVE y transmisión de las acciones de la ETVE

Los dividendos distribuidos por la ETVE y las ganancias de capital derivadas de la transmisión de las acciones de la ETVE no están sujetas a imposición en España, siempre que el accionista no sea residente en paraíso fiscal. El mismo tratamiento fiscal se aplica a las rentas procedentes de la liquidación de la ETVE.

 

 

Otras cuestiones de interés

 

Intereses derivados de préstamos y reglas de subcapitalización

 

Los intereses pagados por la ETVE no están sujetos a retención impositiva en España, siempre que el perceptor sea residente en la Unión Europea. Los intereses pagados por préstamos recibidos son deducibles en la ETVE.

 

En relación a la norma de subcapitalización se aplica un ratio de financiación / fondos propios de 3:1. Esta norma no es aplicable a préstamos recibidos de entidades residentes en la UE.

 

 

Obtención del régimen especial

 

El status fiscal del régimen ETVE se puede obtener mediante una comunicación a las autoridades fiscales.

 

 

Cuadro resumen regimen ETVE

 

Tratamiento de dividendos	Exención
Porcentaje de participación	5% (i)
Tratamiento de ganancias de capital	Exención
Porcentaje de participación	5% (i)
Periodo mínimo de tenencia	1 año
Se exige actividad empresarial?	Si
Se exige que la filial esté sujeta a imposición	Si
Tipo de Impuesto sobre Sociedades	25%-30%
Retención en dividendos	0
Retención en rentas de liquidación	0
Deducción de intereses	Si
Ratio subcapitalización	3:1 (ii)
Transparencia fiscal internacional	Sí (ii)
Impuesto sobre el capital	0% o 1%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

(i) Si el precio de adquisición de la participación excede de 6 millones de euros, este requisito se entiende cumplido.

(ii) No aplicable a sociedades de la UE.

 

 

 

Ejemplo de estructura societaria con régimen ETVE

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Tratados de Doble Imposición suscritos por España

 

Alemania Arabia Saudí Argelia Argentina Australia Austria Bélgica Bolivia Bosnia Herzegovina Brasil Bulgaria Canadá Chile China Colombia Corea del Sur Costa Rica Croacia Cuba Dinamarca Ecuador Egipto Emiratos Árabes Unidos Eslovaquia Eslovenia Estados Unidos Estonia	Filipinas Finlandia Francia Grecia Holanda Hungría India  Indonesia  Iran  Irlanda Islandia Israel Italia Jamaica Japón Letonia Lituania Luxemburgo Macedonia Malasia Malta Marruecos México Moldavia Noruega Nueva Zelanda Polonia	Portugal Reino Unido Rumania Rusia Salvador Serbia Sudáfrica Suecia Suiza Tailandia Trinidad and Tobago  Túnez Turquía Venezuela  Vietnam  Estados Antigua URSS

Alfonso Garrido Picon

B Law and Tax