VolverLa deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en los servicios de agua, gas, electricidad y teléfono en propiedades utilizadas tanto para fines comerciales como residenciales ha sido un tema controvertido en asuntos fiscales. Hacienda y Dirección General de Tributos habían mantenido una posición restrictiva al negar esta deducción. No obstante, una Resolución reciente del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), emitida en julio de 2023, ha aclarado la situación y modificado la perspectiva.
La Resolución del TEAC del 19 de julio de 2023 se enfoca de manera particular en la posibilidad de deducir el IVA pagado en servicios como agua, gas, teléfono y electricidad en una propiedad que se utiliza en parte para actividades comerciales. En esta instancia, se trata de un inmueble que funciona como la dirección fiscal de una empresa y al mismo tiempo como la residencia habitual de una socia de la compañía.
Según lo establecido en el artículo 95, apartado cuarto de la Ley del Impuesto sobre al Valor Añadido (LIVA) y su interpretación en relación con los artículos 168 y 168 bis de la Directiva 2006/112/CE del Consejo del 28 de noviembre de 2006 (Directiva IVA), se permite que el sujeto pasivo deduzca el IVA pagado en gastos de suministros (como agua, electricidad y gas) para bienes inmuebles que formen parte del patrimonio de la empresa y se utilicen tanto en actividades empresariales como para fines personales. La deducción de estas cuotas debe realizarse de manera proporcional a su uso en relación con las actividades de la empresa.
Este cambio en la postura adoptada por el TEAC implica que la autoridad fiscal debería autorizar la deducción de las cuotas no prescritas en situaciones similares a la que se analiza en la resolución en cuestión. Estos casos deben cumplir con las condiciones estipuladas en el artículo 168 bis de la Directiva, el cual establece que cuando una propiedad es parte del patrimonio de la empresa de un sujeto pasivo y se utiliza tanto para actividades empresariales como para fines personales.
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