VolverEn este artículo definiremos algunos de los principales beneficios fiscales del Impuesto sobre Sociedades para el año 2023, en su mayoría enfocado a empresas emergentes. Cualquier ciudadano debe conocer todas estas novedades a la hora de realizar la Declaración.
La Ley 31/2022 de Presupuestos Generales del Estado ha introducido una importante novedad en el Impuesto sobre Sociedades para el año 2023; se ha reducido el tipo impositivo general del 25% al 23%. Esta medida beneficia a las entidades que hayan facturado menos de 1 millón de euros en el ejercicio 2022 y que no sean consideradas entidades patrimoniales.
A su vez, como ya hemos mencionado en anteriores artículos, la Ley 28/2022 de startups presenta diversas ventajas fiscales destinadas a empresas emergentes o recién creadas:
- Se ha ampliado el período en el cual las empresas emergentes pueden aplicar el tipo impositivo del 15%. Ahora, este tipo reducido se puede aplicar durante los dos ejercicios adicionales, lo que significa que las empresas de nueva creación pueden beneficiarse del tipo del 15% en el primer período impositivo en el que obtengan una base imponible positiva, así como en los tres ejercicios siguientes.
- Las empresas emergentes tienen la opción de solicitar un aplazamiento del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los dos primeros períodos impositivos en los cuales obtienen una base imponible positiva. Este aplazamiento es de 12 meses para el primer período y de 6 meses para el segundo, contados a partir de la finalización del plazo de ingreso en período voluntario, sin la necesidad de pagar intereses de demora.
- Las empresas emergentes disfrutan de una ventaja fiscal en relación con la retribución basada en la entrega de acciones o participaciones a los empleados. Pueden destinar hasta un 20% de sus acciones para implementar la fórmula retributiva conocida como «stock options«. Además, se ha incrementado el límite de exención para la retribución en acciones o participaciones de 12.000 euros a 50.000 euros anuales. Es importante destacar que la condición de empresa emergente debe haberse cumplido en el momento en que se conceden las opciones de compra.
- Se han mejorado las condiciones para la deducción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por inversión. El tipo de deducción se ha aumentado del 30% al 50%, y la base máxima para aplicar esta deducción ha sido incrementada de 60.000 euros a 100.000 euros. Además, se ha ampliado el plazo para suscribir las acciones o participaciones de tres a cinco años, contados desde la constitución de la sociedad, y hasta siete años en ciertas categorías específicas.
Para poder beneficiarse de estas medidas fiscales dirigidas a empresas emergentes, es requisito cumplir con ciertas condiciones. Estas condiciones incluyen estar al corriente de las obligaciones tributarias, presentar las declaraciones dentro del plazo establecido por la ley, no haber sido condenado por delitos como administración desleal, insolvencia punible o delitos societarios, y no haber sido sentenciado a la pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas, ni de contratar con la Administración.
En el año 2023, el Impuesto sobre Sociedades presenta otras novedades destacadas. Entre ellas se encuentra el mantenimiento del tipo impositivo del 15% para las grandes empresas, medida que se implementó en 2022 con el objetivo de prevenir la evasión fiscal. También se ha establecido un régimen especial para las Islas Baleares, así como la posibilidad de amortización acelerada para la inversión en determinados vehículos eléctricos nuevos (como FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV) relacionados con la actividad empresarial. Estos vehículos podrán amortizarse a un ritmo doblemente rápido en comparación con las tablas de amortización oficiales.
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